Arquitectura del Tema 15
Bloc I
Delictes fiscals (art. 305 i 305 bis): impagament fraudulent, quota i tipus agreujats.
Bloc II
Delictes contra la Seguretat Social (art. 307, 307 bis i 307 ter).
Bloc III
Fraus de subvencions i ajudes publiques (art. 308 i 306 UE).
Delicte fiscal (Art. 305 CP)
Conducta tipica
Defraudar evitant el pagament de tributs, retencions o ingressos a compte, o obtenint devolucions/beneficis fiscals indeguts.
Llindar i quantia
La quota defraudada te funcio decisiva per distingir infraccio administrativa i delicte.
Tipus qualificats (305 bis)
S'agreuja per elevada quantia, organitzacio criminal o interposicio de persones.
Responsabilitat d'empresa
La persona juridica pot respondre penalment via art. 310 bis CP.
Seguretat Social (Art. 307 i ss.)
Tipus basic (307.1)
Impagament fraudulent de quotes o conceptes de recaptacio conjunta.
Tipus qualificats (307 bis)
Agreujacio per quantia, estructura organitzada o persones interposades.
Prestacions indegudes (307 ter)
Obtencio o manteniment fraudulent de prestacions, amb modalitats agreujades.
Empresa i autoria
Cal identificar deutor responsable, administradors i eventual participacio de tercers.
Fraus de subvencions i ajudes publiques (Art. 308)
| Modalitat | Article | Resum |
|---|---|---|
| Obtencio fraudulenta | 308.1 | Aconseguir subvencions mitjancant falsedat, ocultacio o engany rellevant. |
| Destinacio indeguda | 308.2 | Aplicar els fons a finalitats diferents de les concedides. |
| Interessos financers UE | 306 | Proteccio penal especifica dels pressupostos de la Unio Europea. |
Regularització, penes i concursos
Regularització (arts. 305.4, 307.3, 308.6)
Exclou la responsabilitat penal si el contribuent reconeix i paga íntegrament el deute tributari abans que l'Administració notifiqui actuacions d'inspecció o es presenti denúncia. Requereix acte espontani i complet.
Penes personals
Presó de 1 a 5 anys (bàsic) o fins a 7 anys (305 bis agreujat). Multa proporcional a la quota. Inhabilitació per exercici de càrrecs públics i pèrdua del dret a subvencions (3–6 anys).
Responsabilitat de la persona jurídica (art. 310 bis)
Les entitats responen penalment pels delictes dels arts. 305 a 310 comesos pels seus representants o empleats en benefici seu, o per defecte greu de supervisió i control intern.
Concurs de normes i delictes
El delicte comptable (art. 310) sol ser absorbit pel fiscal si es regularitza. El blanqueig pot concursar amb el fiscal si el subjecte reinverteix quotes evitades en l'economia lícita.
Llindars econòmics activadors (Tema 15)
Quantitats que separen la infracció administrativa del delicte, o el tipus bàsic de l'agreujat, en els delictes dels arts. 305 a 310 bis CP.
* Llindars dels articles 305, 305 bis, 307, 307 bis, 308 i 310 CP.
Explorador de penes per delicte
Selecciona un tipus delictiu per veure les penes per a la persona jurídica (art. 310 bis), els llindars que les activen i els criteris d'atenuació específics.
Selecciona un delicte
Tria una opció del llistat per veure'n l'anàlisi jurídica detallada.
Pena Principal — Persona Jurídica (art. 310 bis)
Llindars i Condicions
Criteris d'Imputació
🛡 Atenuants / Exempcions / Notes
Art. 33.7 CP — Penes interdictives per a persones jurídiques
Sancions que van més enllà de la multa econòmica. Poden suposar la paralització o extinció de l'empresa. S'apliquen de forma facultativa o obligatòria en funció de la gravetat del cas.
Aïllament Econòmic
- ›Pèrdua del dret a subvencions i ajudes (3–8 anys).
- ›Pèrdua de beneficis fiscals o de la Seguretat Social.
- ›Prohibició de contractar amb el sector públic.
Paràlisi de l'Activitat
- ›Suspensió d'activitats socials (fins a 5 anys).
- ›Clausura de locals i establiments (fins a 5 anys).
- ›Prohibició de realitzar activitats vinculades al delicte.
Extinció i Intervenció
- ›Dissolució: Pèrdua definitiva de la capacitat d'actuar en el tràfic jurídic.
- ›Intervenció judicial: Per salvaguardar drets de treballadors i creditors.
Vies de protecció: el Compliance Penal
La llei permet eximir o atenuar la responsabilitat penal si l'empresa ha adoptat mesures preventives eficaces o demostra col·laboració proactiva en seu judicial.
Model de Prevenció (Exempció)
Adoptar i executar un model d'organització idoni per prevenir delictes, abans de la comissió del fet, amb supervisió autònoma eficaç (art. 31 bis CP).
Regularització Voluntària
En delictes fiscals i de SS, reconèixer i pagar el deute abans de la notificació d'actuacions inspectores per obtenir l'exempció total (arts. 305.4, 307.3).
Confessió i Col·laboració
Aportar proves noves, col·laborar decisivament amb l'autoritat i reparar voluntàriament el dany abans del judici oral (atenuants art. 31 quater).
Posa't a prova (Tema 15)
1. El delicte fiscal protegeix principalment...
2. Quin article regula la responsabilitat penal de la persona juridica en materia fiscal/SS?
3. En subvencions, quina conducta es tipica?